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公司清算注销前税务筹划的必要性【铜树平】
2018-09-07 TAG: 铜树平

      税收筹划指“在法律允许范围内,通过事先规划和安排的经营、理财、投资活动,尽可能的获得税收节约的经济效益。税收筹划的目的是最大化纳税人的税收利益,即“税收利益最大化”,包含税收负担最轻化、税后利润最大化、公司价值最大化及其他,而不仅仅是税收负担是最轻的。

      税收筹划必须在生产经营和投资理财活动之前进行。这个非常重要。可以说,税收伴随着公司从设立到注销的全过程。公司的每项活动基本上都与税务有关。很多企业考虑投资、经营、注销等问题时往往都忽略了税收这一重要因素,待到要交税时才发现面临巨额税赋,需缴纳的税种及税额都超出了预期。

公司清算注销前税务筹划的必要性

下面我们就举例说明企业欲注销前税收筹划的必要性:

      1998年,A公司与B公司共同出资设立了甲公司,A公司以现金出资1000万元,B公司以房产土地作价出资800万元,公司注册资本1800万元,经营期限20年。经营期间公司持续盈利,至2018年公司经营期限届满,A公司决定退出不再经营,A、B公司决定将甲公司注销,A公司以现金收回投资,甲公司的房产土地仍归B公司,甲公司注销后变更为B公司的分公司继续经营。

      此例中因清算分配给B公司的财产中包括不动产,因此B公司除企业所得税外还涉及缴纳增值税、土地增值税等,且计税基础需以不动产现在的公允价值计算,20年时间不动产的价值已翻了10倍,不用计算亦知B公司面临巨额税负。

      如果事先经过税收筹划,完全可以合理避税,例如可以使甲公司继续存续,A公司以减资方式退出甲公司,减资后甲公司成为B公司的全资子公司,而B公司无需就此缴税。当然这只是税收筹划中的一种方案,根据企业的发展规划,越早筹划可选方案越多。

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